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如何缴纳个税政策《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题

简介: 如何缴纳个税政策《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税[2018]164号)规定:五、关于解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入的政策法人单位从业人员平均工资(一)个人与用人单位解除

导语:解除劳动关系,取得的经济补偿金,是否要缴纳个人所得税,如何申报,今天的每日说税都会告诉你。

近期,接到多个咨询企业与员工解除劳务合同,对于支付员工补偿金,如何计算个人所得税和申报问题。

如何缴纳个税政策《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税[2018]164号)规定:五、关于解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入的政策法人单位从业人员平均工资(一)个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税。

补偿收入计算依据补偿收入包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费,其中经济补偿金应是依据《劳动合同法》第四十七条 经济补偿按劳动者在本单位工作的年限,每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。

六个月以上不满一年的,按一年计算;不满六个月的,向劳动者支付半个月工资的经济补偿。

劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的,向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付,向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年。

生活补助费和其他补助费,也应有相关的法律法规明确:劳动合同法第四十六条规定:有下列情形之一的,用人单位应当向劳动者支付经济补偿:(七)法律、行政法规规定的其他情形。

如《工伤保险条例》第三十六条、三十七条都明确了,职工因工致残被鉴定为一定级别伤残的,享受以下待遇:经工伤职工本人提出,该职工可以与用人单位解除或者终止劳动关系,由工伤保险基金支付一次性工伤医疗补助金,由用人单位支付一次性伤残就业补助金。

通过以上规定,也就是说由于解除劳动关系而取得一次性补偿收入无论是经济补偿还是生活和其他补助都是有法律、行政法规规定的,并不是随意自定。

免个税限额财税[2018]164号文件非常明确,在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税。

2019年西安市城镇私营单位就业人员年平均工资50073元2019年西安市城镇非私营单位就业人员年平均工资92359元这里需要特别关注的是,还有一个新口径的变化,如北京市人力资源和社会保障局网站2020年7月2日发布《关于经济补偿封顶基数的通告》中明确:近日,北京市统计部门发布了2019年北京市法人单位从业人员平均工资。

根据《劳动合同法》规定,我市将北京市法人单位从业人员平均工资作为计算经济补偿的封顶基数。

由此可见,对于各地计算经济补偿的封顶基数,是否也作为计算个人所得税口径,建议在执行中一定要咨询当地税务机关加以确认。

需要注意事项一是解除劳动关系补偿金,是根据国家相关规定计算而来,对于不符合规定和超出范围金额,不能按财税[2018]164号文件免税;二是关注当地上年社平工资标准和特殊口径;三是纳税申报单独选择《解除劳动合同一次性补偿金》表单。

实例(暂以北京市法人单位从业人员平均工资计算个人所得税)王先生2010年1月1日开始就职于北京A公司签订劳动合同,2020年9月,A公司解除与王先生劳动关系,取得经济补偿金及按规定给予其他补助合计150000元。

王先生应缴纳个人所得税:适用当地有关上年计算经济补偿的封顶基数为140581元三倍以内免税金额:140581*3=421743元>150000元因此,王先生取得补偿金,不需要缴纳个人所得税。


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